廠房租金稅務(wù)籌劃有諸多技巧，要準(zhǔn)確區(qū)分租賃性質(zhì)，經(jīng)營(yíng)租賃按直線法均勻確認(rèn)收入，融資租賃則需視同銷售并分期確認(rèn)收入，避免提前納稅，合理選擇租賃對(duì)象，與能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)合作可降低稅負(fù)，巧妙利用免租期，將其作為租賃激勵(lì)在合同中明確，符合條件可暫緩或免繳增值稅且不視同銷售，代付費(fèi)用處理上，承租方直接支付并取得發(fā)票可避免轉(zhuǎn)付時(shí)的重復(fù)納稅，還有，關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)的減免、特定區(qū)域的優(yōu)惠等，符合條件的及時(shí)申請(qǐng)享受，可考慮分拆業(yè)務(wù)，將廠房租賃與其他業(yè)務(wù)分離單獨(dú)核算，利用不同業(yè)務(wù)的稅率差異降低整體稅負(fù)。

廠房租金稅務(wù)籌劃技巧

一、合同簽訂相關(guān)

• 分離設(shè)備與廠房出租
  • 若廠房出租包含設(shè)備，可將一個(gè)租賃合同改為廠房出租合同與設(shè)備出租合同。因?yàn)樵O(shè)備出租不涉及房產(chǎn)稅，這樣能避免設(shè)備部分按廠房租金的稅率繳納房產(chǎn)稅，達(dá)到節(jié)稅目的。例如，廠房和設(shè)備整體出租年租金200萬(wàn)元，若不分離，按12%繳納房產(chǎn)稅為200×12% = 24萬(wàn)元；分離后廠房租金100萬(wàn)元，設(shè)備租金100萬(wàn)元，廠房出租繳納房產(chǎn)稅100×12% = 12萬(wàn)元，設(shè)備出租不涉及房產(chǎn)稅，可節(jié)約12萬(wàn)元房產(chǎn)稅（當(dāng)然設(shè)備出租需繳納其他相關(guān)稅費(fèi)，但通常低于房產(chǎn)稅）。
• 改變租賃性質(zhì)為倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
  • 房屋租賃需按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅，倉(cāng)儲(chǔ)保管則是按房產(chǎn)余值的1.2%繳納房產(chǎn)稅。如果企業(yè)有條件將廠房租賃轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹤}(cāng)儲(chǔ)服務(wù)（如配備保管人員等），從企業(yè)現(xiàn)在的房產(chǎn)價(jià)值（扣除比例為30%）和租金收入來(lái)看，按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅可能低于按租金收入計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅。例如，某企業(yè)廠房年倉(cāng)儲(chǔ)收入200萬(wàn)元，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值扣除比例為30%，應(yīng)納房產(chǎn)稅為2000×(1 - 30%)×1.2% = 16.8萬(wàn)元，若按租賃需繳納24萬(wàn)元房產(chǎn)稅，籌劃后房產(chǎn)稅稅負(fù)降低了(24 - 16.8)÷24×100% = 30%。
• 采用轉(zhuǎn)租方式降低計(jì)稅基礎(chǔ)
  • 若企業(yè)有廠房出租，可先將房產(chǎn)以較低租金打包出租給關(guān)聯(lián)企業(yè)，再由關(guān)聯(lián)企業(yè)以較高價(jià)格轉(zhuǎn)租。因?yàn)榉慨a(chǎn)稅只由產(chǎn)權(quán)所有人單一環(huán)節(jié)交稅，這樣可以降低產(chǎn)權(quán)所有人的計(jì)稅基礎(chǔ)從而減少房產(chǎn)稅繳納。例如，A公司手上有商業(yè)用地用于出租，每年租金160萬(wàn)元，則A公司每年需要繳納房產(chǎn)稅160×12% = 19.2萬(wàn)元。如果A公司先將房產(chǎn)以100萬(wàn)元一年的租金打包出租給關(guān)聯(lián)物業(yè)公司B，然后由B再以160萬(wàn)元一年的價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)租，A公司需要繳納房產(chǎn)稅100×12% = 12萬(wàn)元，通過(guò)出租形式的轉(zhuǎn)換，組合模式(直租 + 轉(zhuǎn)租)較單一模式(直租)少交稅19.2 - 12 = 7.2萬(wàn)元。

二、利用稅收政策

• 房屋大修停用期間申請(qǐng)免征房產(chǎn)稅
  • 在房屋大修停用期間，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)免征房產(chǎn)稅，但需要被批準(zhǔn)才行。企業(yè)可根據(jù)廠房實(shí)際維修情況合理利用該政策節(jié)省房產(chǎn)稅。
• 利用特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)的稅收政策
  • 如提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，增值稅率為6%，相比房產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的稅收政策可能更有利。企業(yè)可以在符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)規(guī)定（如倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)）的情況下，開(kāi)展倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。同時(shí)，要注意分開(kāi)核算適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，取得一般納稅人資格等相關(guān)要求，以充分享受稅收政策帶來(lái)的節(jié)稅效益。

三、其他方式

• 定價(jià)轉(zhuǎn)移
  • 這是企業(yè)避稅的基本方法之一。采用這種定價(jià)方法，廠房的租賃價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。但要注意定價(jià)需在合理范圍內(nèi)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
• 成本費(fèi)用避稅
  • 通過(guò)合理組合與核算企業(yè)成本費(fèi)用項(xiàng)目，使其達(dá)到最佳值，以實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的目的。在政府稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來(lái)最大限度地抵銷利潤(rùn)、擴(kuò)大成本計(jì)算是成本費(fèi)用避稅法的基本特征。例如合理計(jì)算廠房折舊等成本費(fèi)用，在稅法允許范圍內(nèi)增加成本抵扣，減少應(yīng)納稅所得額。

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