廠房租金稅務籌劃是企業(yè)降低稅負、提高效益的重要手段，合理的稅務籌劃需結合稅法規(guī)定與企業(yè)實際情況，主要技巧包括：1. **租金分攤優(yōu)化**：通過合理劃分租金與物業(yè)費、水電費等，降低增值稅稅基；長期租賃可考慮分期確認收入，延緩納稅時間，2. **關聯(lián)交易定價**：若出租方與承租方為關聯(lián)企業(yè)，需遵循獨立交易原則，采用市場公允價格，避免被稅務機關調整，3. **稅收優(yōu)惠政策利用**：如小微企業(yè)增值稅減免、房產稅優(yōu)惠（如按租金12%繳納時，可爭取地方性減免），或通過注冊在稅收洼地享受返還政策，4. **合同條款設計**：明確租金遞增機制、免租期等條款，避免一次性支付大額租金導致稅負集中；若為“售后回租”模式，可合規(guī)降低土地增值稅，5. **成本費用匹配**：出租方可通過計提折舊、分攤維修費用等方式沖減應納稅所得額；承租方則需確保租金發(fā)票合規(guī)，以所得稅稅前扣除，6. **租賃形式選擇**：經營性租賃與融資租賃稅負差異較大，需根據(jù)資產所有權歸屬、現(xiàn)金流等綜合選擇，需注意，籌劃應以合規(guī)為前提，避免虛開發(fā)票、惡意避稅等風險，建議結合專業(yè)稅務顧問意見制定方案。

廠房租金稅務籌劃技巧

一、合同簽訂相關

• 分離設備與廠房出租
  • 若廠房出租包含設備，可將一個租賃合同改為廠房出租合同與設備出租合同。因為設備出租不涉及房產稅，這樣能避免設備部分按廠房租金的稅率繳納房產稅，達到節(jié)稅目的。例如，廠房和設備整體出租年租金200萬元，若不分離，按12%繳納房產稅為200×12% = 24萬元；分離后廠房租金100萬元，設備租金100萬元，廠房出租繳納房產稅100×12% = 12萬元，設備出租不涉及房產稅，可節(jié)約12萬元房產稅（當然設備出租需繳納其他相關稅費，但通常低于房產稅）。
• 改變租賃性質為倉儲服務
  • 房屋租賃需按租金收入的12%繳納房產稅，倉儲保管則是按房產余值的1.2%繳納房產稅。如果企業(yè)有條件將廠房租賃轉變?yōu)樘峁﹤}儲服務（如配備保管人員等），從企業(yè)現(xiàn)在的房產價值（扣除比例為30%）和租金收入來看，按房產余值計算繳納的房產稅可能低于按租金收入計算繳納的房產稅。例如，某企業(yè)廠房年倉儲收入200萬元，當?shù)胤慨a原值扣除比例為30%，應納房產稅為2000×(1 - 30%)×1.2% = 16.8萬元，若按租賃需繳納24萬元房產稅，籌劃后房產稅稅負降低了(24 - 16.8)÷24×100% = 30%。
• 采用轉租方式降低計稅基礎
  • 若企業(yè)有廠房出租，可先將房產以較低租金打包出租給關聯(lián)企業(yè)，再由關聯(lián)企業(yè)以較高價格轉租。因為房產稅只由產權所有人單一環(huán)節(jié)交稅，這樣可以降低產權所有人的計稅基礎從而減少房產稅繳納。例如，A公司手上有商業(yè)用地用于出租，每年租金160萬元，則A公司每年需要繳納房產稅160×12% = 19.2萬元。如果A公司先將房產以100萬元一年的租金打包出租給關聯(lián)物業(yè)公司B，然后由B再以160萬元一年的價格進行轉租，A公司需要繳納房產稅100×12% = 12萬元，通過出租形式的轉換，組合模式(直租 + 轉租)較單一模式(直租)少交稅19.2 - 12 = 7.2萬元。

二、利用稅收政策

• 房屋大修停用期間申請免征房產稅
  • 在房屋大修停用期間，可以向稅務機關提出申請免征房產稅，但需要被批準才行。企業(yè)可根據(jù)廠房實際維修情況合理利用該政策節(jié)省房產稅。
• 利用特殊行業(yè)或業(yè)務的稅收政策
  • 如提供倉儲服務屬現(xiàn)代服務業(yè)范疇，增值稅率為6%，相比房產租賃業(yè)務的稅收政策可能更有利。企業(yè)可以在符合業(yè)務實質規(guī)定（如倉儲服務指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動）的情況下，開展倉儲服務來進行稅務籌劃。同時，要注意分開核算適用不同稅率或者征收率的應稅服務，取得一般納稅人資格等相關要求，以充分享受稅收政策帶來的節(jié)稅效益。

三、其他方式

• 定價轉移
  • 這是企業(yè)避稅的基本方法之一。采用這種定價方法，廠房的租賃價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。但要注意定價需在合理范圍內，避免稅務風險。
• 成本費用避稅
  • 通過合理組合與核算企業(yè)成本費用項目，使其達到最佳值，以實現(xiàn)少納稅或不納稅的目的。在政府稅法、財務會計制度及財務規(guī)定的范圍內，運用成本費用值的最佳組合來最大限度地抵銷利潤、擴大成本計算是成本費用避稅法的基本特征。例如合理計算廠房折舊等成本費用，在稅法允許范圍內增加成本抵扣，減少應納稅所得額。

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