# 廠房租金與自有廠房的稅務影響摘要，企業選擇租賃或自有廠房，需綜合考量不同稅務成本。**自有廠房**涉及房產稅（按房產原值減除10%-30%后余值的1.2%征收）和城鎮土地使用稅（按實際占用土地面積計算，稅額由地方確定）；若將自有廠房出租，除增值稅（一般納稅人按9%計稅，可抵扣進項）、附加稅（增值稅的12%）外，還需繳納房產稅（按租金收入的12%或4%）及企業所得稅（租金計入應納稅所得額）。**租賃廠房**則主要承擔租金支出，通常可抵扣增值稅進項稅（需取得專用發票），但無自主稅務籌劃空間。

廠房租金與自有廠房的稅務影響

房產稅的基本規定

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。以下是房產稅的主要計稅方式和稅率：

計稅依據

• 從價計征：房產稅依照房產原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。房產原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。
• 從租計征：房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

稅率

• 按房產余值計征的，年稅率為1.2%。
• 按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。但對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。

自有廠房的稅務影響

房產稅的計算

企業自用廠房需要交房產稅，計稅依據可以是房產原值減除一定比例后的余值，也可以是租金收入。具體計算方式為：

• 應納稅額 = 房產原值 × (1 - 扣除比例) × 年稅率1.2%
• 或者
• 應納稅額 = 租金收入 × 12%

租賃廠房的稅務影響

租賃廠房的情況下，企業需要按照租金收入的12%計算繳納房產稅。此外，租賃廠房還可能涉及增值稅問題：

• 租賃廠房的勞務稅率為6%，購買租賃建筑物的服務稅率為3%。根據最新政策，租賃廠房服務稅率可以繼續減至3%，以減輕中小企業的稅收負擔。

稅務籌劃建議

自有與租賃的財務比較

租賃廠房相比自有廠房，在賬務處理和實際報稅時可能更具優勢。租賃廠房可以作為費用抵扣，降低企業所得稅負擔。然而，購買自有廠房雖然初期投資較大，但長期來看可以減少租賃成本和潛在的稅務風險。

租賃合同的注意事項

在租賃廠房時，應注意合同中關于租金的條款，避免因租金調整而產生不必要的稅務糾紛。例如，合同中應明確規定租金調整的條件和程序，以確保雙方權益。

合理利用稅收政策

企業可以根據自身情況和當地政策，合理利用房產稅和增值稅的優惠政策，降低稅負。例如，符合條件的中小企業可以享受租賃廠房服務稅率的減免。

綜上所述，廠房租金與自有廠房在稅務影響上存在顯著差異。企業在做出決策時，應綜合考慮自身的財務狀況、稅務風險以及稅收政策，以實現最佳的稅務效益。

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